Главная - Интернет и право - Путевка в оздоровительный лагерь за счет чистой прибыли организации входяит налоговую базу

Путевка в оздоровительный лагерь за счет чистой прибыли организации входяит налоговую базу


Путевка в оздоровительный лагерь за счет чистой прибыли организации входяит налоговую базу

Применение ПБУ 18/02


Как следует из пп. 4, 7 ПБУ 18/02, ввиду того что расходы организации на приобретение путевки в бухгалтерском учете учитываются, а в налоговом — нет, у организации возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство. Инструкцией № 94н преду­смотрено, что возникновение постоянного налогового обязательства отражается записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянные налоговые обязательства», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Так как поступившая из бюджета компенсация учитывается организацией в доходах при исчислении налога на прибыль, то никаких разниц с бухучетом не возникает.

Путевки для работников и членов их семей

Многие предприятия полностью или частично оплачивают отдых сотрудников за счет собственных средств.

Порядок оплаты отдыха за счет средств предприятия может быть определен в коллективном или трудовом договоре.Бухгалтерский учет На оплату путевок для своих работников организация может направить часть нераспределенной (чистой) прибыли прошлых лет, но только при условии, что решение о подобном финансировании отдыха работников было принято на общем собрании учредителей (акционеров), которое утверждало итоги работы организации за предыдущий год.

В этом случае стоимость путевки отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль» такой проводкой: Дебет 84 Кредит 73 — принято решение о направлении чистой прибыли прошлых лет на оплату путевки для сотрудника организации. Напомним, что чистая прибыль — это прибыль, которая осталась в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль с учетом штрафных санкций. Ее размер утверждает компетентный орган: в акционерном обществе это общее собрание акционеров, в обществе с ограниченной ответственностью — собрание участников (учредителей).

Если же организация оплачивает путевку для работника за счет прибыли текущего года, то ее стоимость нужно включить в состав прочих расходов текущего отчетного периода. Следовательно, стоимость путевки будет указана по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы», следующей записью: Дебет 91-2 Кредит 73 — расходы на оплату путевки включены в состав прочих расходов организации.

Расходы на отдых организация компенсирует по-разному. Она может самостоятельно приобрести путевку в санаторно-курортное или оздоровительное учреждение, а затем передать ее работнику. Или же работник самостоятельно покупает путевку на лечение и отдых, а затем предприятие полностью или частично ему компенсирует ее стоимость.

В первом случае приобретенные путевки подлежат хранению и учету в бухгалтерии наравне с денежными документами и средствами. Они должны быть оприходованы на счете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы».

Учтите, что предприятие на каждую приобретенную путевку должно иметь документы, подтверждающие ее приобретение (счета, накладные, договоры и т.д.).НДС Передача работникам путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации независимо от того, оплатила ли их организация полностью или частично, объекта обложения НДС не создает. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 03.05.2006 № 15664/05.

Следовательно, при передаче путевки своим сотрудникам организации не следует начислять налог на добавленную стоимость.

В марте 2010 года ООО «Круг» приобрело для своего сотрудника путевку в санаторий «Колокольчик», который расположен на территории РФ. Стоимость путевки составила 15 000 руб.

На основании решения общего собрания участников ООО «Круг» для финансирования расходов сотрудника на отдых организация использует чистую прибыль прошлых лет.

В бухгалтерском учете ООО «Круг» были сделаны такие проводки: Дебет 84 Кредит 73 15 000 руб. — принято решение о направлении чистой прибыли прошлых лет на оплату путевки для сотрудника организации; Дебет 76 Кредит 51 15 000 руб. — оплачена стоимость путевки в санаторий «Колокольчик»; Дебет 50-3 Кредит 76 15 000 руб.
— оплачена стоимость путевки в санаторий «Колокольчик»; Дебет 50-3 Кредит 76 15 000 руб.

— получена путевка; Дебет 73 Кредит 50-3 15 000 руб. — путевка передана сотруднику. Если сотрудник приобретает путевку самостоятельно, то в этом случае ему придется написать в произвольной форме заявление на имя генерального директора организации с просьбой оплатить ее стоимость.

Расходы на оплату путевки отражаются в бухгалтерском учете в момент фактической выдачи наличных денег сотруднику.Налог на прибыль При расчете налога на прибыль стоимость путевки в санаторно-курортное учреждение не учитывается. Это установлено п. 29 ст. 270 НК РФ. Поэтому расходы в бухгалтерском учете оказываются больше, чем в налоговом.

В результате возникает постоянная разница, на основании которой необходимо сформировать постоянное налоговое обязательство (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Страховые взносыИсточник: https://www.referent.ru/40/7150

Путевка сотруднику за счет компании

Приобретенные путевки являются туристическими, санаторно-курортные и оздоровительные услуги по ним оказываться не будут. Путевки оформляются на сотрудников.

Какие документы должны быть представлены турагентом? Какими налогами облагается стоимость путевки? Путевка в летний оздоровительный лагерь для детей сотрудников: НДФЛ и что такие расходы не уменьшают налог на прибыль, – если организация является либо за счет средств организации, полученных от деятельности на При распределении чистой прибыли за год на общем собрании.

Путевки для сотрудников: налоги, бухучет, отчетность

(с изменениями и дополнениями по состоянию на 08.04.2016) (далее – Налоговый кодекс), объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде: 1) доходов, облагаемых у источника выплаты; 2) доходов, не облагаемых у источника выплаты.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 155 Налогового Кодекса в качестве дохода физического лица не рассматриваются адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан. Согласно пп. 1 п. 6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним (с изменениями и дополнениями по состоянию на 10.12.2015, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116, обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд не удерживаются с выплат и доходов, указанных в пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса, за исключением установленных пп.

2) и 13) (в части утраченного заработка (дохода). На основании вышеизложенного, с доходов физического лица от налогового агента не удерживаются обязательные пенсионные взносы и не начисляются социальные отчисления.

Денежные средства на лечебное пособие не являются объектом для исчисления ОПВ, ИПН, социального налога и социальных отчислений и не облагаются.

Далее разберемся, что нужно для того, чтобы уменьшить налоговую базу по НДФЛ.

Как правило, родителям (законным представителям) детей не нужно ничего делать для получения льгот. Обычно за работников все делает непосредственно работодатель. Он самостоятельно обращается в ФНС, подает заявление и все необходимые бумаги.

Чтобы точно узнать, относится ли организация к санаторно-курортной или оздоровительной, можно запросить у нее лицензию и учредительные документы, в которых прописан вид деятельности ( Минфина России от 21 февраля 2012 г.

Ссылку на положение нужно сделать в трудовом или коллективном договоре.НДФЛ и страховые взносыЕсли сотрудник получает путевку в качестве премии, то следует:- на ее стоимость начислить страховые взносы, поскольку это доход, полученный в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 и ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ, ст. ст. 20.1 и 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, далее — Закон N 125-ФЗ);- удержать с ее стоимости НДФЛ (пп.

6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ).Варианты использования чистой прибыли компании на оздоровление работниковСуществует несколько вариантов использования чистой прибыли на оплату стоимости путевки для работника и членов его семьи:- купить работнику путевку или компенсировать ее стоимость;- сделать подарок в виде путевки;- = 15.600 руб.

Это максимальная сумма, которую удастся вернуть при подаче документов в налоговые органы. Получить средства можно только на следующий год после затрат.

Стоимость образования составляет 65 000 руб в год.

Эта сумма не превышает установленный максимум в 120.000 руб.

Следовательно, для определения суммы её необходимо умножить на 13% (размер уплачиваемого подоходного налога).Итог = 65 000 * 13% = 5 000 руб., которые и будут являться денежной компенсацией.Оформить Размер вычета зависит от количества детей или иждивенцев в семье: чем их больше, тем меньше налог. Кстати, к иждивенцам (хоть слово и не самое красивое, но именно так) относятся:

  • несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, — для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних
  • обучающиеся старше восемнадцати лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, — для их родителей

Если в семье один ребенок (иждивенец) в возрасте до 18 лет В этом случае каждый из родителей имеет право на льготу в размере 27 рублей в месяц. Если зарплата одного из родителей составляет, например, 600 рублей, в месяц на каждого ребенка.

подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц за каждого ребенка.

  • за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Непосредственным получателем услуг, оформленных путевкой, является именно сотрудник организации.

Она лишь удостоверяет тот перечень услуг, которые будут оказаны физическому лицу, ее приобретающему. Так, в письме Минфина России от 20.07.2005 N 03-11-04/2/28 прямо говорится, что . В соответствии с пп. 18 п. 3 ст. Инфо НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы, в том числе, на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников (письмо Минфина России от 16.02.2012 N 03-03-06/4/8).

Инфо НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы, в том числе, на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников (письмо Минфина России от 16.02.2012 N 03-03-06/4/8). Такого же мнения придерживаются и в Минфине России (см., например, Письмо от 7 августа 2007 г.

N 03-03-06/1/543). Камнем преткновения стала формулировка . Чиновники полагают, что платить НДФЛ со стоимости путевок не нужно только в том случае, если фирма купила путевку за счет чистой прибыли.

N 03-05-01-04/57) При этом не имеет значения, предусмотрена ли выдача путевки в трудовом или коллективном договоре либо локальном нормативном акте.

Для этого предоставление путевки оформляют как выдачу сотруднику премии в натуральной форме (п. 2 ст. 255 НК РФ). Причем в приказе о ее выплате должно быть указано, что премия в виде путевки выдается за достигнутые работником производственные результаты (желательно конкретизировать, за какие именно).Очевидно, что предложенным способом можно оформлять выдачу путевки, предназначенной лишь для самого работника, а не для его ребенка или других членов семьи.Помимо При этом вы можете как приобрести путевку и передать ее работнику, так и возместить ее стоимость в полном объеме или частично, если работник покупал путевку самостоятельно.

Что касается путевки, предоставленной бывшему работнику, уволившемуся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, то ее стоимость также не будет облагаться НДФЛ при соблюдении вышеуказанных условий. Но если работник пенсионного возраста был уволен по другим основаниям, например по сокращению штата, НДФЛ придется удержать. Мария Стеблова, г. Ярославль Наша организация приобрела санаторную путевку для своего работника за счет чистой прибыли.

Нужно ли теперь со стоимости Дело в том, что для налогового учета важно, какими именно путевками работодатель обеспечивает своих сотрудников: санаторно-курортными или туристскими.

Такие организации оказывают услуги по лечению в виде медицинской помощи, осуществляемой в профилактических, лечебных и реабилитационных целях на основе использования природных лечебных факторов в условиях пребывания на курорте, в лечебно-оздоровительной местности, в санаторно-курортных организациях, а также проживанию, питанию, проведению досуга и другие сервисные услуги. Документом, Тем не менее законодатель предусмотрел освобождение от уплаты налога (), если работодатель компенсирует своим работникам целиком или только часть стоимости путевки в санаторно-курортные или оздоровительные организации.

Но чтобы получить такое освобождение необходимо выполнение ряда условий. Куда Прежде всего путевка должна быть оформлена именно в находящуюся на территории России санаторно-курортную или оздоровительную организацию. — удержать с ее стоимости НДФЛ (пп.

6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ).

— купить работнику путевку или компенсировать ее стоимость; — сделать подарок в виде путевки; — оказать материальную помощь, оплатив стоимость путевки; — организовать среди работников конкурс и выдать победителю приз в виде путевки в санаторий. Во всех этих случаях стоимость путевки нельзя учесть в расходах при исчислении налога на прибыль (п. п. 23 и 29 ст. 270 НК РФ) Только определенные путевки не создают облагаемого НДФЛ дохода В каких случаях выдача путевки сотруднику или бывшему сотруднику компании (пенсионеру) не облагается НДФЛ?

Не облагаются НДФЛ путевки в санатории, профилактории, санатории-профилактории, дома и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагер я п.

В частности, если самим работодателем оплачиваются путёвки на санаторно-курортное лечение сотрудника или его семьи, НДФЛ на эту оплату не начисляется, если её не учитывают в расходах. № 106н). Тогда к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» следует завести субсчет «Расчеты по приобретению санаторно-курортных путевок для работников» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, п.
№ 106н). Тогда к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» следует завести субсчет «Расчеты по приобретению санаторно-курортных путевок для работников» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, п.

4 ПБУ 1/2008) При этом такое благодеяние по общим правилам на налоговые расходы фирмы не влияет. Однако есть альтерна­тивный вариант, по которому и «волки» будут сыты, и «овцы» целы.

Многие компании частично или полностью оплачивают путевки своим работникам в раз­личные санатории за счет средств фирмы. При этом путевки приобретают не только для сотрудников, но и для членов их семей.

      Доходы, учитываемые при исчислении НДФЛ
  • Исчисления работодателем НДС и наличия возможности включить НДС по путевке в вычет или отсутствия такой возможности.
  • Исчисления работодателем НДФЛ и страховых взносов за работника и необходимости исчислить и уплатить налог и взносы за работника, получившего путевку, которая может рассматриваться как доход, подлежащий налогообложению, или отсутствия такой необходимости.
  • Путевка подарена в рамках норм ГК РФ — в таком случае она рассматривается как вещь, которая переходит от одного собственника к другому.

    Данная операция не предполагает начисления страховых взносов (п.

    4 ст. 420 НК РФ, письмо Минтруда России от 22.09.2015 № 17-3/В-473).

  • Путевку, оформленную в соответствии с обязательствами по трудовому договору или коллективному соглашению.
  1. супругу работника,
  2. детям или подопечным работника (в том числе детям в возрасте до 24 лет в случае нахождения на очном обучении).
  3. работнику,
  • Путевка оформлена исходя из обязательств работодателя по коллективному соглашению и не имеет отношения к выплатам стимулирующего характера и к выплатам за результаты труда (постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12).

Отдых за счёт работодателя в 2020 году: разъяснения для бухгалтера

С 1 января 2020 года работодатель может оплатить путёвку сотруднику и его семье.

Как учесть эти расходы, кто может приобрести путёвку и о каких ограничениях должен помнить бухгалтер, мы рассказали в этой статье.

В целях стимулирования развития внутреннего туризма в России Правительство РФ Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ внесло в статью 255 Налогового кодекса РФ подпункт 24.2, в соответствии с которым с 01.01.2020 организация-работодатель имеет право оплатить туристическую путёвку для сотрудника и членов его семьи и учесть эти расходы в целях исчисления налога на прибыль в сумме, не превышающей 50 000 рублей в год на одного сотрудника.

Может ли работник купить путёвку самостоятельно, а потом предъявить работодателю к возмещению?

Нет, не может. Главным условием учёта данных расходов в составе расходов на оплату труда является заключение договором о реализации туристского продукта работодателем и туроператором или турагентом. Стороной договора не может быть непосредственно работник, являющийся пользователем услуг. Данные расходы можно учесть, если соответствующие услуги оказаны:

  1. их детям (в том числе усыновлённым) в возрасте до 18 лет;
  2. их подопечным в возрасте до 18 и бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся очно в образовательных организациях.
  3. их родителям;
  4. детям (в том числе усыновлённым) в возрасте до 24 лет, обучающимся очно в образовательных организациях;
  5. сотрудникам;
  6. их супругам;

В соответствии с Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ, в рамках подпункта 24.2 статьи 255 НК РФ, работодатель может произвести оплату следующих услуг, оказанных по договору о реализации туристского продукта:

  1. экскурсионные услуги.

  2. услуги по проезду по территории Российской Федерации до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
  3. услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
  4. услуги по санаторно-курортному обслуживанию;

Налог на прибыль Указанные выше затраты разрешено списывать в расходы по налогу на прибыль, но не более 50 000 рублей за налоговый период, на каждого работника и его родственника по отдельности (п. 24.2 ст. 255 НК РФ). Стоимость услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, указанных в пункте 24.2 части 2 статьи 255 НК РФ (пп.

«б» п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ «О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»), учитываются в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 6% от расходов на оплату труда вместе со взносами по договорам ДМС и расходам по договорам на оказание медицинских услуг, заключённых в пользу работников на срок не менее года. НДС Что касается НДС, то оплата организацией туристских путёвок, оформленных на работников организации, реализацией товаров (работ, услуг) для целей налога на добавленную стоимость не является (Письмо Минфина России от 03.06.2014 № 03-07-11/26545).

Поэтому объекта налогообложения по НДС у работодателя не возникает. НДФЛ Расходы на оплату туристической путёвки, санаторно-курортного лечения работников и членов их семей учитываются в составе расходов на оплату труда. Соответственно, оплата труда облагается НДФЛ.

В качестве налогового агента организация обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ по ставке 13% (п.

1 ст. 224 НК РФ, п. п. 1, 2 ст.

226 НК РФ). Что касается оплаты стоимости туристической путёвки членам семьи работника, в пользу которых другие выплаты не осуществляются, то удержать НДФЛ возможности нет. В данном случае пунктом 5 статьи 226 НК РФ уточняется, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог с сумм дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Следовательно, уплатить и представить в налоговый орган декларацию уже должны сами родственники сотрудника, получившие путёвки.

Страховые взносы В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организация признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ).

К объекту обложения страховыми взносами могут быть отнесены любые выплаты, которые предусмотрены коллективным договором, а также социальные выплаты, не связанные с оплатой труда, так как в положениях главы 34 НК РФ и Закона № 125-ФЗ не уточнено про данные выплаты. Оплата туристических путёвок работникам и членам их семей, которая предусмотрена коллективным договором, может признаваться как выплата, которая произведена в рамках трудовых отношений.

При этом оплата туристических путёвок сотрудникам не учтена в перечнях, не облагаемых страховыми взносами выплат, которые установлены статьёй 422 НК РФ и статьёй 20.2 Закона № 125-ФЗ, и должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Члены семьи работника не состоят в трудовых отношениях с организацией, поэтому оплата стоимости туристической путёвки членам семьи работника не признаётся объектом обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, Постановление АС СЗО от 22.07.2016 № Ф07-4654/2016). Таким образом, полагаем, что если организация оплачивает туристические путёвки на семью работника, то обложению страховыми взносами подлежит только стоимость путёвки на самого работника.

Таким образом, полагаем, что если организация оплачивает туристические путёвки на семью работника, то обложению страховыми взносами подлежит только стоимость путёвки на самого работника. Упрощённая система налогообложения Расходами на оплату труда для целей УСН признаются лишь те выплаты работникам, которые поименованы в статье 255 НК РФ. Расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации поименованы в пункте 24.2 статьи 255 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ, вступающей в действие в 01.01.2020.

Поэтому по УСН расходы на организацию туризма работников будут учитываться точно на таких же условиях, что и для целей исчисления налога на прибыль:

  1. данная сумма не должна превышать 50 000 рублей за год на каждого отдыхающего (на работника и на каждого из членов семьи);
  2. в расходы организация сможет включить стоимость путёвок, которая оплачена самим работодателем на основании договора, заключённого между туроператорами и турагентствами, начиная с 01.01.2019;
  3. совокупная сумма затрат, которые указаны в пункте 24.2 статьи 255 НК РФ, расходов на оплату медицинских услуг и на добровольное личное страхование не должна превышать 6% от суммы расходов работодателя на оплату труда.

​Бухгалтерский учёт Затраты на приобретение туристических путёвок не связаны с производством товаров (работ, услуг), приобретением и продажей товаров. Следовательно, они признаются прочими расходами организации.

Данная информация следует из совокупности норм пунктов 4, 11 Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждённого Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н. Расходы признаются при выполнении установленных пунктом 16 ПБУ 10/99 условий.

Проводки при оплате путёвок сотрудникам и их родственникам будут такими:

  1. Д91-2–К69 – «Начислены страховые взносы на стоимость выданной путёвки»;
  2. Д76–К51 – «Оплачена путёвка для работника»;
  3. Д91-2–К76 – «Стоимость путёвки для работника учтена в прочих расходах»;
  4. Д70–К68 – «Удержан НДФЛ при выплате заработной платы со стоимости путёвки».

Чтобы обеспечить контроль за сохранностью путёвок, которые были приобретены для сотрудников и его членов семьи, организация может учесть эти путёвки на забалансовом счёте.

  1. Д018 – «Отражена стоимость путёвки за балансом»;
  2. К018 – «Списана стоимость выданной путёвки».

Таким образом, благодаря данному нововведению у сотрудников появилась замечательная возможность воспользоваться отдыхом на территории РФ за счёт средств работодателя, у работодателя появились новые инструменты мотивации сотрудников. Всё это способствует укреплению спроса на туристические услуги со стороны российских граждан, а значит, развитию внутреннего туризма как одной из перспективных отраслей экономики Российской Федерации.

НДФЛ

Порядок исчисления и уплаты регламентируется нормами главы 23 НК РФ. Пунктом 1 ст. 209 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (физическими лицами, являющиеся налоговыми резидентами РФ) как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.

212 НК РФ. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Доходы, не подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в ст.

217 НК РФ. На основании п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению, в частности, суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые: — за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций; — за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; — за счет средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых в соответствии с учредительными документами является деятельность по социальной поддержке и защите граждан, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы; — за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.
217 НК РФ не подлежат налогообложению, в частности, суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые: — за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций; — за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; — за счет средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых в соответствии с учредительными документами является деятельность по социальной поддержке и защите граждан, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы; — за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.

В целях главы 23 НК РФ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. При этом основанием для применения нормы п. 9 ст. 217 НК РФ является факт приобретения путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также компенсация (оплата) работодателем своим работникам стоимости (части стоимости) путевок.

При этом порядок приобретения путевок в целях применения нормы п. 9 ст. 217 НК РФ значения не имеет (письмо Федеральной налоговой службы от 26.10.2012 N ЕД-3-3/3887@, письмо Минфина России от 30.11.2011 N 03-04-06/6-325). В рассматриваемой ситуации часть путевок для детей работников приобретала организация по договору и производила оплату самостоятельно, а часть путевок в детский оздоровительный лагерь приобретались работниками самостоятельно, стоимость расходов на путевку не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации.

Таким образом, сумма полной или частичной оплаты (возмещения) стоимости оздоровительной путевки для не достигших возраста 16 лет детей работника организации не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Только определенные путевки не создают облагаемого НДФЛ дохода

И.М.

Денега, г. Воронеж В каких случаях выдача путевки сотруднику или бывшему сотруднику компании (пенсионеру) не облагается НДФЛ?

: Не облагается НДФЛ стоимость путевки, по которой оказываются услуги санаторно-курортной и оздоровительной организацией, находящейся на территории РФ.

Причем тип организации должен быть поименован в п. 9 ст. 217 НК РФ. Ведь услуги, например, оздоровительно-развлекательного комплекса под льготу по НДФЛ не подпадают.

***

Работодатель может обеспечивать работников путевками, выполняя обязанности по трудовым, коллективным соглашениям, гражданско-правовым договорам.

В зависимости от содержания таких договоров, направленности организации отдыха, суммы путевки наступают разные налоговые последствия с точки зрения исчисления налога на прибыль (либо УСН 15%), НДФЛ, НДС, страховых взносов. Закона № 212-ФЗ.ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ Если компания получила из бюджета субсидию на путевки для детей работников, ее безопаснее учесть в доходах, чтобы избежать конфликтов с налоговиками.

Выиграете вы, признав цену путевки в расходах, только 15% от ее стоимостип.

2 ст. 346.20 НК РФ, а потеряете в лучшем случае 20% на уплате страховых взносовп. 8 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. И в конечном счете объем обязательных платежей в бюджет у вас только вырастет.

Поэтому стоит ли всем этим заниматься? А вот в доходах деньги, полученные от местных властей, придется учестьп.

1 ст. 346.15 НК РФ. Хотя понятно, что в этом случае никакой материальной выгоды упрощенец не получаетст. 41 НК РФ.

Путевки в оздоровительные лагеря: бухгалтерский учет, налоги, страховые взносы

  1. 5 Налог на прибыль
  2. 9 ОСНО и ЕНВД
  3. 6 НДС
  4. 1 Бухучет: приобретение путевок
  5. 4 НДФЛ
  6. 2 Бухучет: выдача путевок
  7. 3 Бухучет: компенсация из регионального бюджета
  8. 7 УСН
  9. 8 ЕНВД

Бухучет: приобретение путевок Если организация приобрела путевки самостоятельно, учтите их на отдельном субсчете 50-3 «Денежные документы» (Инструкция к плану счетов). Поступление путевок от продавца (например, от загородного стационарного детского оздоровительного лагеря) отразите проводкой: Дебет 50-3 Кредит 76 (60) – получены путевки (на основании накладной).

Путевки приходуйте по стоимости их приобретения (Инструкция к плану счетов).

Санаторно-курортные учреждения не платят НДС (подп.

Удерживать ли НДФЛ со стоимости путевок

Стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной работодателем для своих работников и (или) членов из семей относится к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 9 ст. 219 НК РФ). Но при одном условии: санаторно-курортная и оздоровительная организация, куда поедет «оздоравливаться» работник и его семья, должна располагаться на территории России.

Причем такими организациями могут выступать не только санатории и профилактории, но и базы отдыха, пансионаты, а также оздоровительные или спортивные детские лагеря. При оплате или компенсации туристической путевки работодателю придется удержать НДФЛ из доходов сотрудника. Освобождение от налогообложения не распространяется на турпутевки.

Таким образом, санаторно-курортные путевки для работников и членов их семей, а также путевки в летние лагеря детям сотрудников не должны облагаться НДФЛ. Причем это касается не только приобретения путевки самим работодателем, но и компенсации стоимости путевки, которую приобрел работник самостоятельно.

Какие документы нужны для подтверждения обоснованности освобождения от НДФЛ сумм оплаты (компенсации) стоимости путевок? Ответ на этот вопрос приведен в письме Минфина России № 03-04-06/46990 от 19.09.2014г.

Там сказано, что такими документами являются:

  1. договор, заключенный с соответствующей санаторно-курортной организацией в пользу работника,
  2. документы, подтверждающие оплату и получение работником такой услуги.

Расходы на путевку в санаторий и иные места отдыха и НДФЛ

Путевка (пакетная или как набор опций) как часть трудовых доходов человека в натуральном виде в общем случае подлежит обложению НДФЛ (п.

1 ст. 210 НК РФ). Но из этого правила есть исключения. Подоходный налог не начисляется (и не уплачивается работодателем как налоговым агентом) при оформлении путевки по любой схеме в юрисдикции трудового законодательства, если путевка или набор опций предполагает визит работника либо его ребенка в возрасте до 16 лет в санаторий или на курорт для лечения.

Отметим, что не начисляется НДФЛ и за оплату проезда к месту отдыха (письмо Минфина России от 02.02.2010 № 03-04-08/4-19).

При этом нужно, чтобы расходы не были учтены работодателем при расчете налога на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ). При УСН, в свою очередь, важна лишь санаторно-курортная направленность расходов (так как в ст.

217 НК РФ нет запрещающих отсылок на упрощенку, аналогичных тем, что определены для налога на прибыль). При дарении путевки работнику на основании положений ГК РФ:

  1. если путевка или набор опций стоит не более 4 тыс. руб. в течение года (письмо ФНС России от 26.10.2012 № ЕД-3-3/3887@), то НДФЛ также не начисляется.
  2. налогообложение путевки в санаторий, купленной для работника, как и в случае с договором по ТК РФ, не осуществляется (опять же при условии, что расходы на путевку не учтены при расчете налога на прибыль);

В указанный лимит в 4 тыс. руб. входят и любые другие подарки, полученные физлицом в течение года.

В остальных случаях нет оснований не начислять НДФЛ.

При этом с подарка НДФЛ уплачивается самим работодателем как налоговым агентом, как и в случае с заработной платой. Налогообложение путевок для сотрудников в виде начисления НДФЛ на стоимость путевки тесно связано с обязанностями работодателя по начислению и уплате страховых взносов по суммам, которые признаются базой по таким взносам.

Ознакомимся подробнее с правовым регулированием этих правоотношений.

Оплата санаторно-курортных путевок для работников организации: бухгалтерский учет и налогообложение

Но у такого благого намерения есть и обратная сторона — налоги. Ведь путевка является доходом сотрудника, полученным в натуральной форме, а с доходов работник должен заплатить НДФЛ, а работодатель отчислить страховые взносы.

Правда законодатель предусмотрел послабления и льготные моменты.

НДФЛ По общему правилу налогооблагаемой базой признаются все доходы налогоплательщика полученные как в денежной, так и в натуральной форме п. Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику Возмещение стоимости путевки, которое выплачивается по заявлению сотрудника, не относится к оплате по соглашению, поэтому не облагается взносами в ПФР.

Также не начисляются на компенсацию взносы в соцстрах на страхование от травматизма п.

При ограниченном бюджете следует узнать, какую сумму компенсирует государство за путевку, чтобы подобрать подходящий вариант.

Источник компенсации

При предоставлении налоговых льгот учитывается источник финансирования отдыха. Если компенсация выплачивается с чистой прибыли или с бюджетных средств, НДФЛ удерживать не требуется.

Освобождены от НДФЛ суммы, уплачиваемые фирмами со специальными режимами. Однако актуально это только для тех случаев, когда компенсация уплачена за счет денег от работы, облагаемой в рамках спецрежима налогообложения.

Если туристический билет приобретается за счет взносов участника в профсоюзы, налог не удерживается (пункт 31 статьи 217 НК РФ, письмо Минфина №03-04-06/6-312 от 17.12.2010).