Главная - НДС - Образец заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организации

Образец заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организации


Образец заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организации

Титульный лист декларации


При заполнении декларации в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия какого-либо показателя проставляется прочерк. Если для указания показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля также проставляется прочерк. Заполнение полей декларации осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.Обратите внимание: Отрицательные показатели указываются со знаком «-» («минус») в первом знакоместе слева.ИНН, КПП — указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в той ИФНС, в которую предоставляется декларация.Номер корректировки – при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0—», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку — «1—», «2—» и т.д.Налоговый (отчетный) период (код) – в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, налоговым периодам соответствуют следующие коды:

  1. 50 последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации.
  2. 31 полугодие;
  3. 34 год;
  4. 21 первый квартал;
  5. 33 девять месяцев;

Коды в диапазоне с 35 по 46 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли:

  1. 41 семь месяцев;
  2. 37 три месяца;
  3. 42 восемь месяцев;
  4. 45 одиннадцать месяцев;
  5. 35 один месяц;
  6. 43 девять месяцев;
  7. 38 четыре месяца;
  8. 36 два месяца;
  9. 44 десять месяцев;
  10. 40 шесть месяцев;
  11. 46 год.
  12. 39 пять месяцев;

Отчетный год – указывается отчетный год, за который предоставляется декларация.Представляется в налоговый орган (код) – указывается код ИФНС, в которую предоставляется декларация.

Код состоит из четырех цифр. Первые две цифры – код региона (например Москва – 77, Московская область – 50), вторые две цифры – номер ИФНС.По месту нахождения (учета) (код) — указывается код в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

Данный код означает, что декларация представляется:Коды представления налоговой декларации по налогу на прибыль организации в налоговый орган.КодНаименование 213 По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 214 По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком 215 По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 216 По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком 218 Ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков 220 По месту нахождения обособленного подразделения российской организации 223 По месту нахождения (учета) российской организации при предоставлении декларации по закрытому обособленному подразделению 225 По месту учета организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» 226 По месту учета организации, осуществляющей образовательную и (или) медицинскую деятельность 231 По месту нахождения налогового агента — организацииОрганизация/обособленное подразделение — указывается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, содержащемуся в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции – оно тоже указывается).Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД — указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.Форма реорганизации, ликвидации (код) – указывается код формы реорганизации (ликвидации) организации исходя из следующих кодов:Коды форм реорганизации и код ликвидации организацииКодНаименование 1 Преобразование 2 Слияние 3 Разделение 5 Присоединение 6 Разделение с одновременным присоединением 0 Ликвидация В графах «на…страницах» — указывается количество страниц, на которых составлена Декларация. В графах

«с приложением подтверждающих документов или их копий на…листах»

— указывается количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копии документов, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания Декларации и (или) ее представления представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» — указывается:

  1. цифра «1», если декларацию подписывает руководитель организации;
  2. цифра «2», если декларация подписывается по доверенности (например – главным бухгалтером компании).

В поле «Подпись» — ставится подпись руководителя или представителя.

Подпись заверяется печатью организации. В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» — указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например – доверенность, ее номер и дата).Обратите внимание: В случае подписания декларации представителем налогоплательщика, вместе с ней необходимо предоставить копию документа, подтверждающего его полномочия.

В поле

«Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя»

— указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например – доверенность, ее номер и дата).Обратите внимание: В случае подписания декларации представителем налогоплательщика, вместе с ней необходимо предоставить копию документа, подтверждающего его полномочия. Количество листов документа необходимо учесть при заполнении графы «С приложением подтверждающих документов или их копий на…листах»Пример заполнения Титульного листа декларации:

Общие положения

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая следующим образом: 1. Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков: — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой.

2. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства: — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой. 3. Для иных иностранных организаций: — доходы, полученные от источников в РФ.

Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 Налогового Кодекса; 4. Для организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков: — величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном п.1 ст.278.1 и п.6 ст.288 НК РФ.

Налоговая база по налогу на прибыль определяется как денежное выражение прибыли. В соответствии с п.2 ст.274 НК РФ, налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 20% (п.

1 ст.284 Налогового Кодекса), определяется налогоплательщиком отдельно.

Кроме того, необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым в соответствии с 25 главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Декларация представляется по установленной форме на бумажном носителе и в электронном виде по установленным форматам (передается по телекоммуникационным каналам связи).Обратите внимание: Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе.
Декларация представляется по установленной форме на бумажном носителе и в электронном виде по установленным форматам (передается по телекоммуникационным каналам связи).Обратите внимание: Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе.

Не допускается скрепление листов Декларации, приводящего к порче бумажного носителя. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода согласно п.7 ст.274 НК РФ.

На основании п.1 ст.285 НК РФ, налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами признаются:

  1. третий квартал.
  2. первый квартал;
  3. второй квартал;

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 22.03.2012г. внимание:Приказом ФНС России от 04.11.2013г.

№ММВ-7-3/501@ были внесены изменения в Приказ ФНС В соответствии с п.1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, в состав декларации обязательно включаются:

  1. Подраздел 1.1 Раздела 1.
  2. Приложения №1 и №2 к Листу 02.
  3. Лист 02.
  4. Титульный лист (Лист 01).

При этом, Подраздел 1.1 Раздела 1 не представляют следующие организации:

  1. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций.
  2. Налогоплательщики, являющиеся резидентами особых экономических зон в соответствии с законодательством РФ, для исчисления налога на прибыль по ставке, отличной от ставки 20% (п.1 ст.284 НК РФ).
  3. Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль, по удержанию у налогоплательщика — российской организации и перечислению в федеральный бюджет указанного налога.

Если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения, то в состав Декларации необходимо включить:

  1. Приложение к налоговой декларации.
  2. Листы 03, 04, 05, 06, 07.
  3. Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1.
  4. Приложения №3, №4 и №5 к Листу 02.

Подраздел 1.2 Раздела 1 не включается в состав Декларации за год. Приложение №4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период.

Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами. Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п.1 и п.2 ст.251 НК РФ, при составлении Декларации только за год. В соответствии с п.1 ст.284 НК РФ, налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного и налогового периода обязаны представлять налоговые декларации:

  1. в налоговые органы по месту своего нахождения;
  2. по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

При этом, организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (п.5 ст.284 НК РФ).

В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют Декларацию, включающую в себя:

  1. Подраздел 1.1 Раздела 1 и подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате ежемесячных авансовых платежей).
  2. Расчет суммы налога (Приложение №5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения.
  3. Титульный лист (Лист 01).

Обратите внимание: При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, Декларация в указанном объеме представляется в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта РФ.Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль, представляют Декларацию по истечении налогового периода в составе:

  1. Титульного листа (Листа 01).
  2. Приложения к налоговой декларации при наличии доходов и расходов, виды которых приведены в Приложении №4 к Порядку заполнения декларации.
  3. Листа 07 при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п.1 и п.2 ст.251 НК РФ.
  4. Листа 02.

Обратите внимание: Все показатели доходов и расходов отражаются в декларации за вычетом косвенных налогов (НДС и акцизов).

Рекомендации по заполнению приложения 2 к листу 02

Для заполнения приложения № 2 к листу 02 вам понадобятся данные:

  1. о расходах, связанных с производством и реализацией;
  2. убытках, приравненных к внереализационным расходам.
  3. внереализационных расходах;

При заполнении этого приложения придерживайтесь следующих рекомендаций:

  1. Информацию по прямым и косвенным расходам формируйте исходя из своей учетной политики.

О нюансах налогового учета прямых и косвенных расходов узнайте .

Продолжение примера Приложение № 2 к листу 02 бухгалтер ООО «Строймаркет» заполнил исходя из данных учета о понесенных компанией издержках, учитывая положения учетной политики:

  1. В строку 041 не забудьте включить (в том числе) сведения о страховых взносах.

Подробности смотрите .

  1. Формируйте сумму расходов с учетом не только требований НК РФ, но и разъяснений чиновников. Например:

Расход Разъяснения Расходы на содержание законсервированных объектов ОПХ (обслуживающих производств и хозяйств) можно учесть при расчете налога на прибыль по деятельности, связанной с использованием этих объектов.

Письмо Минфина России от 11.12.2017 № 03-03-06/1/82258 Расходы на электронные авиабилеты можно признать только по состоявшейся перевозке, что должно подтверждаться документально. Какими документами подтвердить расходы, узнайте .

Письмо Минфина России от 18.12.2017 № 03-03-РЗ/84409 Расходы на проведение новогоднего корпоратива учесть в налоговых расходах не получится.

Подробнее читайте по . Письмо Минфина от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206 Выплаченные работникам компенсации платы за детский сад при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Почему? Узнайте . Письмо Минфина от 22.09.2017 № 03-03-06/1/61518. Чтобы списать на внереализационные расходы потери от пожара, потребуется собрать пакет документов.

Какие документы нужны, перечислено .

Письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67464 Еще больше полезной информации о налоговых расходах — в нашей рубрике .

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

По налогу на прибыль заполнение декларации пошагово в 2020 году, когда бухгалтер готовит декларацию на основании приведенного выше Порядка, не должно вызывать серьезных вопросов. Тем не менее, затруднения у бухгалтера часто возникает с

«Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего»

Листа 02.

К примеру, какую сумму отразить по строке 210 декларации за 2020 год? Это зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи:

  1. если организация уплачивает авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 она отразит сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2020 г.
  2. если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражает сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2020 г.;
  3. если организация не позднее 28-го числа каждого месяца уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то для заполнения строки 210 бухгалтеру необходимо сложить налог на прибыль, отраженный по строке 180 Декларации за 9 месяцев 2020 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 4-ом квартале 2020 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2020 г.;

Кто сдает декларацию

Декларация по налогу на прибыль (форма по КНД 1151006) предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет. Перечень всех налогоплательщиков приведен в статье 246 Налогового кодекса РФ.

К организациям-плательщикам относятся:

  1. иностранные компании, ведущие деятельность и получающие прибыль от источников, расположенных в России;
  2. отечественные предприятия, компании и производства, находящиеся на общей системе налогообложения;
  3. зарубежные фирмы, имеющие представительство в России.

Бланк регистра и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2020 году закреплены в Приказе ФНС России № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016.

Форма декларации по налогу на прибыль

Российские организации за каждый отчетный (налоговый) период начиная с I квартала (января) 2016 г. должны представлять в ИФНС декларацию по налогу на прибыль по форме (электронному формату).Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме.Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ признается утратившим силу.Таким образом, новую форму необходимо применять к отчетности за 2016 год.

Раздел 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»

Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций.

В Разделе 1 декларации указываются сведения о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика.

При этом в Декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводятся в целом по организации.

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, в Декларации, представляемой в ИФНС по месту учета самой организации, в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к организации без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений.
По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, в Декларации, представляемой в ИФНС по месту учета самой организации, в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к организации без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений.

В Декларации, представляемой в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ). Показатели Раздел 1 декларации содержат суммы налога, подлежащие по данным налогоплательщика:

  1. уплате в бюджет;
  2. к уменьшению.

Кроме того в Разделе 1 указываются коды:

  1. ОКТМО.
  2. бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению транспортный налог с организаций;
  3. признака налогоплательщика;

В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.Код по ОКТМО (строка 010) — указывается код ОКТМО:

  1. межселенной территории,
  2. населенного пункта, входящего в состав муниципального образования,
  3. муниципального образования,

на территории которого осуществляется уплата налога на прибыль. Код ОКТМО указывается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013.

При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указывается одиннадцатизначное значение «12445698—».В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ.Код бюджетной классификации (строка 030) – указывается цифровой код бюджетной классификации исходя из следующих кодов:

  1. 18210101011011000110 — Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет.
  1. 18210101020011000110 — Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.

Сумма налога к доплате (строка 040) – сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет. Значение по строке 040 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО определяется путем вычитания из показателя строки 190 показателей строк 220 и 250 Листа 02.

Строка 040 заполняется, если показатель строки 190 превышает сумму строк 220 и 250 Листа 02 (строка190 — строка 220 — строка 250, если строка 190 больше суммы строк 220 и 250).Обратите внимание: В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 040 ставится прочерк.Сумма налога к уменьшению (строка 050) – указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет, определяемая как разница суммы строк 220, 250 и строки 190 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220 и 250 Листа 02((строка 220 + строка 250) — строка 190, если показатель строки 190 меньше суммы показателей строк 220и 250).В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.Код бюджетной классификации (строка 060) – указывается цифровой код бюджетной классификации исходя из следующих кодов:

  1. 18210101012021000110 — Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ.
  1. 18210101014021000110 — Налог на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ.

Сумма налога к доплате (строка 070) – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ.

Значение по строке 070 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО определяется путем вычитания из строки 200 показателей строк 230 и 260 Листа 02. Строка 070 заполняется, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230 и 260 Листа 02 (строка200 — строка 230 — строка 260, если строка 200 больше суммы строк 230 и 260).Обратите внимание: Если полученное значение отрицательно, то по строке 070 ставится прочерк.Сумма налога к уменьшению (строка 080) – указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая как разница суммы строк 230, 260 и строки 200 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260 Листа 02 ((строка 230 + строка 260) — строка 200, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260).Сельскохозяйственные товаропроизводители строки 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 с кодом «2» по реквизиту «Признак налогоплательщика» заполняют исходя из соответствующих показателей строк 270, 271, 280, 281 Листа 02 с кодом «2» по реквизиту «Признак налогоплательщика».

Указанные строки подраздела 1.1 Раздела 1 с кодом «1» заполняют исходя из показателей строк 270, 271, 280, 281 Листа 02 с кодом «1».Резиденты особых экономических зон строки 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика» заполняют исходя из соответствующих показателей строк 270, 271, 280, 281 Листа 02 с кодом «3» по реквизиту «Признак налогоплательщика».Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы авансовых платежей и налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) и своего местонахождения указывают в Приложениях №5 к Листу 02 и данные строк 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению) указанных Приложений отражают, соответственно, по строкам 070 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1.Подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации заполняют только те налогоплательщики, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации (с указанием по реквизиту кода «21» (первый квартал)) заполняют также налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам второму — пятому п.2 ст.286 Налогового Кодекса.

По строкам 120, 130, 140 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет, и определяемые как одна треть суммы, указанной по строкам 300 или 330 Листа 02. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Соответственно, первым, вторым и третьим сроком уплаты является последний день каждого из трех сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей, приходящихся на квартал, следующий за отчетным периодом, или на I квартал следующего налогового периода. По строкам 220, 230, 240 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ, и определяемые как одна треть суммы, указанной по строкам 310 или 340 Листа 02.Сельскохозяйственные товаропроизводители показатели строк 120, 130, 140 и 220, 230, 240подраздела 1.2 Раздела 1 (с кодом «2» по реквизиту «Признак налогоплательщика») определяют как одна треть сумм, указанных по строкам 300, 310, 330 и 340 Листа 02 (с кодом «2» по реквизиту «Признак налогоплательщика»).

По строкам 220, 230, 240 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ, и определяемые как одна треть суммы, указанной по строкам 310 или 340 Листа 02.Сельскохозяйственные товаропроизводители показатели строк 120, 130, 140 и 220, 230, 240подраздела 1.2 Раздела 1 (с кодом «2» по реквизиту «Признак налогоплательщика») определяют как одна треть сумм, указанных по строкам 300, 310, 330 и 340 Листа 02 (с кодом «2» по реквизиту «Признак налогоплательщика»).

Показатели указанных строк подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «1» определяют в аналогичном порядке исходя из показателей строк 300, 310, 330 и 340 Листа 02 с кодом «1».Резиденты особых экономических зон показатели строк 120, 130, 140 и 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1 (с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика») определяют как одна треть сумм, указанных по строкам 300, 310, 330 и 340 Листа 02 с кодом «3» по реквизиту «Признак налогоплательщика».Организацией, имеющей в своем составе обособленные подразделения, при представлении Декларации, в том числе по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений), суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ, указываются соответственно по строкам 220 — 240, и сумма их должна соответствовать строкам 120 или 121 Приложений №5 к Листу 02.Пример заполнения Раздела 1 декларации:

Налоговая декларация по налогу на прибыль: правила заполнения показателей

Общие требования к заполнению декларации по налогу на прибыль содержатся в разделе II Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

Ознакомиться с ними обязательно стоит тем, кто сдает декларацию в бумажном виде, в том числе с заполнением бланка на компьютере. При формировании электронной версии или использовании бухпрограмм соблюдение требований обеспечит ПО. Итак, общие правила заполнения декларации по налогу на прибыль таковы:

  1. Налоговая декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом с начала года.

Подробности см.

в материале «».

  1. Каждому показателю соответствует одно поле, исключения — дата (3 поля с разделителем-точкой) и десятичная дробь (2 поля с разделителем-точкой).
  2. Страницы нумеруются в сквозном порядке с титульного листа (001, 002 и т.д.).
  3. Суммы указываются в полных рублях, при этом значения менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Пример заполнения поля с датой: 2 2 0 4 2 0 1 5 .

. Пример заполнения поля с десятичной дробью: 5 6 2 3 4 .

  1. При отсутствии какого-либо показателя ставится прочерк — прямая линия, проведенная посередине знакомест по всей длине поля.

Пример простановки прочерка:

  1. Поля заполняются слева направо, в незаполненных знакоместах ставятся прочерки.

Пример заполнения поля ИНН: 7 7 1 6 1 2 3 4 5 6

  1. При заполнении декларации по налогу на прибыль с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Пример: 2 4 5 3 5 5 Не допускается:

  1. исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  2. двусторонняя печать и скрепление листов декларации по налогу на прибыль, приводящее к порче бумажного носителя.

При распечатке налоговой декларации по налогу на прибыль, подготовленной с использованием ПО, допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов изменяться не должны.

Печать знаков выполняется шрифтом Courier New кеглем 16–18 пунктов. Указанные правила применяются и при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2016 год.

Итоги

Перед составлением отчетности всегда убеждайтесь в актуальности бланка, который собираетесь оформлять.

Уточненку всегда сдавайте по той форме, которая действовала именно в уточняемом периоде. Найти свежие бланки отчетности и образцы их заполнения вы всегда можете на нашем сайте. Советуем прочитать Последнее с форума

Популярное

НДФЛ Декретный отпуск Пенсионеры Страховые взносы ПФР ЕНВД Экономика и бизнес Декретный отпуск КБК Пенсионеры, Транспортный налог Кадровое делопроизводство Прием на работу Прием на работу Выплаты персоналу Транспортный налог Экономика и бизнес Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2020 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — , , и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей). Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её.

КАДРОВИКУ: СТАТЬИ ЮРИСТУ: ЛЕНТА Подпишитесь на ежедневную рассылку Каждый будний день мы будем отправлять вам всё, что было опубликовано вчера Вы ничего не пропустите!

Подписаться Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Лист 02 декларации «Расчет налога на прибыль организаций»

В Листе 02 декларации отражаются:

  1. суммы налога на прибыль к доплате/уменьшению.
  2. итоговые сведения о доходах и расходах организации, учитываемых для целей налога на прибыль;
  3. сумма исчисленного налога на прибыль;
  4. суммах убытков, уменьшающих налогооблагаемую базу;
  5. суммы авансовых платежей
  6. ставки налога на прибыль;
  7. налогооблагаемая база;

Все показатели, указываемые в декларации, формируются налогоплательщиком по данным налогового учета.

В соответствии с положениями ст.313 НК РФ, налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Данные налогового учета должны отражать:

  1. порядок формирования суммы доходов и расходов,
  2. сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах,
  3. порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде,
  4. сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.
  5. порядок формирования сумм создаваемых резервов,

Признак налогоплательщика (код) – указываются следующие коды:

  1. 1 – организации, не относящиеся к указанным по кодам 2 и 3.
  2. 2 – сельскохозяйственные товаропроизводители (уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции).
  3. 3 – резиденты особой экономической зоны (по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны).

Обратите внимание:Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Лист 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «1».Доходы от реализации (стр.040 Прил.1 к Листу 02) (строка 010) – указывается сумма доходов от реализации, отраженных по строке 040 Приложения №1 к Листу 02.Внереализационные доходы (стр.100 Прил.1 к Листу 02) (строка 020) – указывается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со ст.250 Налогового Кодекса и указанных по строке 100 Приложения №1 к Листу 02.Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (стр.130 Прил.2 к Листу 02) (строка 030) – указывается сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, сформированных в соответствии со ст. 252 — 264, 279 Налогового Кодекса и указанных по строке 130 Приложения №2 к Листу 02.Внереализационные расходы (стр.200+стр .300 Прил.2 к Листу 02) (строка 040) – указывается сумма внереализационных расходов, отраженных по строке 200 Приложения №2 к Листу 02, увеличенная на сумму убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, и указанных по строке 300 Приложения №2 к Листу 02 по ст.

265 Налогового Кодекса (строка 040Листа 02 = строка 200 + строка 300 Приложения №2 к Листу 02).Убытки (стр.360 Прил.3 к Листу 02) (строка 050) – указывается сумма убытков (например, сумма убытка от реализации ОС), принимаемых для целей налогообложения с учетом положений ст.

264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового Кодекса и указанных по строке 360 Приложения №3 к Листу 02.Обратите внимание:По строкам 010, 030, 050 Листа 02не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.Итого прибыль (убыток) (стр.010+стр .020-стр .030-стр .040+стр .050) (строка 060) – указывается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010 + строка 020 — строка 030 — строка 040 + строка 050).Доходы, исключаемые из прибыли (строка 070) – указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02.

К таким доходам относятся, в частности:

  1. доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в п. 4 ст.284 Налогового Кодекса, облагаемые по ставкам 0%, 9% и 15%;
  2. доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с п.1 ст.275 Налогового Кодекса и подпунктами 1 и 2 п.3 ст.284 Налогового Кодекса (строка 010Листа 04, коды «4» и «5») и облагаемые по ставкам 0%, 9% и 15%;
  3. сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом «4». Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом «4»;
  4. доходы от долевого участия в других организациях, а также % по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде % по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007г., налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 Кодекса (Лист 03).

Строку 080 заполняет только Центральный банк РФ.

В ней указывается сумма прибыли, полученная Центральным банком РФ, которая облагается по налоговой ставке 0 процентов.Сумма льгот, предусмотренных законодательством Российской Федерации (строка 090) — указывается сумма льгот, предусмотренных Законом РФ №2116-1 и применяемых в соответствии со ст. 2 закона N110-ФЗ, а также ст.5 закона от 31.05.1999г.

№104-ФЗ

«Об Особой экономической зоне в Магаданской области»

.

В связи с этим по строке 090 отражается уменьшение прибыли на:

  1. прибыль, полученную предприятиями, указанными в абзаце десятом п.6 ст.6 Закона №2116-1, до завершения реализации начатых и реализуемых на день вступления в силу закона №110-ФЗ программ по ликвидации последствий радиационных катастроф;
  2. прибыль (освобождаемую от налогообложения в соответствии с абзацем 14 п.6 ст.6 Закона №2116-1) до окончания осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами;
  3. прибыль, инвестируемую в развитие производства и социальной сферы на территории Магаданской области (освобождаемую от налогообложения в соответствии со ст.5 закона №104-ФЗ).

Налоговая база (стр.060 — стр.070 — стр.080 — стр.090 + стр.100 Листов 05 + стр.530 Листа 06) (строка 100) – указывается сумма налоговой базы, определяемая следующим образом: строка 100 = (строка 060 — строка 070 — строка 080 — строка 090) Листа 02 + строка 100 Листов 05 + строка 530 Листа 06.Обратите внимание:Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус («-»).Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (стр.150 Прил.4 к Листу 02) (строка 110) – указывается сумма убытка, уменьшающего налоговую базу.В Декларациях за 1 квартал и за год в строку 110 сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносится из строки 150 Приложения №4 к Листу 02.

В Декларациях за иные отчетные периоды строка 110 определяется исходя из данных строк 160 — 180 Приложения №4 к Декларации за предыдущий налоговый период, строк 010 — 130 Приложения №4 к Декларации за первый квартал текущего налогового периода и строки 100Листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация.Налоговая база для исчисления налога (стр.100-стр.110) (строка 120) — указывается налоговая база для исчисления налога, определяемая как разница показателей строк 100 и 110.Обратите внимание:Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то по строке 120 в соответствии с пунктом 8 статьи 274 Налогового Кодекса указывается ноль («0»). Строки 130 и 170 декларации заполняют организации, относящиеся к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов РФ в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ снижена налоговая ставка в части сумм налога на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.Ставка налога на прибыль – всего, (%) (строка 140) – указывается сумма налоговых ставок в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ (строка 150+строка 160, либо строка 150+ строка 170).в федеральный бюджет (строка 150) – указывается ставка налога на прибыль в федеральный бюджет (2%).в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 160) — указывается ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ (18%).в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений абзацев 4 и 5 п.1 ст.284 НК) (строка 170) – указывается ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ: Для отдельных категорий налогоплательщиков, по пониженной налоговой ставке, установленной законами субъектов РФ, но не ниже 13.5%.

Для организаций — резидентов особой экономической зоны, по пониженной налоговой ставке, установленной законами субъектов РФ (при соблюдении ограничений, установленных 5 абзацем п.1 ст.284 НК РФ), но не выше 13.5%.Обратите внимание:Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150 Листа 02). По вышеуказанным строкам сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, указывают налоговые ставки, установленные статьей 2.1 Федерального закона №110-ФЗСумма исчисленного налога на прибыль – всего (строка 180) – указывается сумма налога на прибыль в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ (строка 190+строка 200).в федеральный бюджет (стр .120 х стр.150 : 100) (строка 190) — указывает сумма налога на прибыль в федеральный бюджет (налоговая база умножается на ставку налога на прибыль. Строка 190 = строка 120 * строка 150/100).в бюджет субъекта Российской Федерации (стр.120-стр .130) х стр.160 : 100 + (стр .130 х строка 170 : 100) (строка 200) — указывает сумма налога на прибыль в бюджет субъекта РФ (налоговая база умножается на ставку налога на прибыль.

Строка 200 = строка 120 * строка 160/100 либо Строка 200 = строка 120 * строка 170/100).Обратите внимание: Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ производят по отдельному расчету в Приложениях №5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ. По строке 200 указывается сумма показателей исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ из строк 070 Приложений №5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего (строка 210) – указывается сумма начисленных авансов по налогу за налоговый (отчетный) период.в федеральный бюджет (строка 220) — указывается сумма начисленных авансов по налогу в федеральный бюджет за налоговый (отчетный) период.в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 230) — указывается сумма начисленных авансов по налогу в бюджет субъекта РФ за налоговый (отчетный) период. Суммы авансовых платежей отражаются в декларации в следующем порядке:

  1. организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;
  2. организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
  3. суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.
  4. организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;

Обратите внимание:Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, строку 230 заполняют в том же порядке, что и строку 200.

При этом сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 Приложений №5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.Сумма налога на прибыль к доплате:в федеральный бюджет (стр.190-стр .220-стр .250) (строка 270) – указывается сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет.

Строка 270 = строка 190 – (строка 220+ строка 250), если показатель строки 190 больше суммы строк 220 и 250.в бюджет субъекта Российской Федерации(стр.200-стр .230-стр .260) (строка 271) – указывается сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта РФ.

Строка 271 = строка 200 – (строка 230 + 260), если показатель строки 200 больше суммы строк 230 и 260.Обратите внимание:У организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 270 и 271 должны соответствовать строкам 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.Сумма налога на прибыль к уменьшению:в федеральный бюджет (строка 280) — указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет. Строка 280 = (строка 220+ строка 250) — строка 190, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220 и 250.в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 281) — указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта РФ. Строка 281 = (строка 230 + 260) — строка 200, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260.Обратите внимание: У организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 280 и 281 равны соответственно строкам 050 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложениях №5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом, в том числе в федеральный бюджет, в бюджет субъекта Российской Федерации (строки 290, 300,310) — указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация. Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период (строка 180) и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по строке 180Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются.

Строка 290 равна сумме строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1. Например, в Декларации за 9 месяцев по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за I полугодие.В Декларации за первый квартал по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во втором квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 Декларации за первый квартал.

По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290.

По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.Обратите внимание:По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется в указанном выше порядке в целом по организации и должна быть равна сумме строк 120 и 121 Приложений №5 к Листу 02.