Главная - Регистрация граждан - Благотворительная помощь перечисление физ лицам

Благотворительная помощь перечисление физ лицам


Благотворительная помощь перечисление физ лицам

Оглавление:

Пожертвования, благотворительность, спонсорская помощь


Особым видом дарения является пожертвование. Оно предполагает дарение вещи в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ). Пожертвования могут делаться, в частности:

  1. благотворительным, научным и образовательным организациям;
  2. учреждениям социальной защиты;
  3. гражданам;
  4. лечебным и воспитательным учреждениям;
  5. учреждениям культуры (фондам, музеям и др.).

Жертвователь может поставить условие об использовании имущества по определенному назначению (п.

3 ст. 582 ГК РФ). В этом случае лицо, принимающее пожертвование, должно вести обособленный учет операций по использованию такого имущества.

Пожертвование необходимо отличать от благотворительности, под которой понимается добровольная бескорыстная (безвозмездная или на льготных условиях) передача гражданам или юридическим лицам имущества (в т. ч. денег), бескорыстное выполнение работ, предоставление услуг, оказание иной поддержки.

Такое определение приведено в ст. 1 Федерального закона от 11.08.

1995 № 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

(далее – Закон № 135-ФЗ).

Как видим, благотворительностью признается не только дарение, но и передача вещи на льготных условиях, а также выполнение работ и оказание услуг.

Источник: https://kalmius-info.ru/a-chem-blagotvoritelnost-otlichaetsya-ot-pomoshchi-blagotvoritelnye-vznosy-i-pozhertvovaniya-nalog-na-d/

Для организаций. Налог на прибыль

Для организаций по налогу на прибыль законодательством России какие – либо преимущества не установлены. Пожертвования (благотворительные пожертвования) не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль как не направленные на получение дохода.

Например, в п.п. 16 и 34 ст. 270 НК РФ прямо сказано, что стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, а также суммы целевых отчислений на цели, указанные в п. 2 ст. 251 НК РФ, не включаются в состав налоговых расходов.

Минфин России в Письме № 03-03-06/4/13800 от 22.04.2013 г.

придерживается аналогичного мнения. Как отмечает Минфин РФ для целей гл.

25 НК РФ принимаются экономически оправданные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Пожертвования (благотворительные пожертвования) по мнению налогового органа, являются добровольным волеизъявлением налогоплательщика, не имеющим под собой экономического обоснования. Поэтому, отнесение пожертвований (благотворительных пожертвований) к расходам не соответствует принципам определения расходов, предусмотренным гл.

25 НК РФ.

Бухгалтерский учет благотворительной помощи

Организации, которые занимаются благотворительной деятельностью, обязаны отражать это в своем бухгалтерском учете.

Общий порядок признания расходов в бухгалтерском учете установлен (далее по тексту — ПБУ 10/99). В пункте 17 ПБУ 10/99 сказано, что расходы хозяйствующего субъекта подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от его намерения получить выручку или другие доходы, а также от формы осуществления такого расхода (денежной, натуральной и иной). Все расходы, соргласно пункта 4 ПБУ 10/99 подразделяются на:

  1. расходы по обычным видам деятельности;
  2. прочие расходы.

Согласно п.

11 ПБУ 10/99 к прочим расходам, в том числе, относится перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, а также расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий. Таким образом, с учетом положений Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в бухгалтерском учете организации перечисление пожертвований будет отражаться с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Дебет 76 — Кредит 51 — перечислены денежные средства в форме пожертвований;Дебет 76 — Кредит 41 — переданы в рамках благотворительной помощи товары;Дебет 91 — Кредит 76 — расходы на пожертвование отнесены в состав прочих расходов;Дебет 91 — Кредит 76 — стоимость товаров, переданных на пожертвование, отнесена в состав прочих расходов; Основной вопрос в учете спонсорских взносов состоит в том, как их классифицировать: в качестве целевого финансирования или коммерческих доходов АНО? Как отметил Минфин, спонсорский взнос — это не благотворительное пожертвование, он имеет целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по предоставлению услуг рекламного характера (Письмо от 01.09.2009 N 03-03-06/4/72). Аналогичное мнение высказывают и судебные инстанции.

Так, Девятый арбитражный апелляционный суд (Постановление от 10.06.2009 N 09АП-8442/2009-ГК) подметил: исходя из условий заключенного сторонами договора и ст.

3 Закона о рекламе спонсорство имеет возмездный характер. Критерий для признания помощи спонсорской — предоставление средств для определенных мероприятий. Таким образом, договор о спонсорстве мероприятия имеет правовую природу договора возмездного оказания услуг, согласно которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Исходя из вышеизложенного, спонсорский взнос, полученный по возмездному договору, необходимо в бухгалтерском учете включать в состав доходов от осуществления предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по распространению рекламы о спонсоре. Пример. Автономной некоммерческой организации в соответствии с условиями договора в октябре 2009 г. перечислен спонсорский взнос в размере 200 000 руб., за что организация должна прорекламировать спонсора в рамках проведения в декабре 2009 г.

спортивного мероприятия. Расходы, связанные с рекламой, составили 100 000 руб.

(без НДС). Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. В октябре 2009 г. На счет АНО поступили спонсорские взносы 51 62 200 000 Начислен НДС (200 000 руб.

x 18/118) 76-АВ 68-2 30 508 В декабре 2009 г.

Отражены расходы, связанные с оказанием услуг по распространению рекламы о спонсоре 20 (26) 10, 60,69, 70 100 000 Оказаны услуги по распространению рекламы о спонсоре 62 90-1 200 000 Расходы, связанные с оказанием услуг по распространению рекламы о спонсоре, включеныв себестоимость услуг 90-2 20 (26) 100 000 Начислен НДС с оказания услуг 90-3 68-2 30 508 Восстановлен начисленный ранее НДС 68-2 76-АВ 30 508 Выявлен результат от оказания спонсорских услуг (200 000 — 100 000 — 30 508) руб. 90-9 99 69 492 Бухгалтер должен четко разграничивать, какая помощь оказана: спонсорская или благотворительная.

Поэтому, чтобы благотворительную помощь по ошибке не учесть как спонсорские взносы, нужно внимательно ознакомиться с текстом договора о спонсорстве и правильно определить сущность договорных отношений, поскольку это влияет как на учет, так и на налогообложение. Учет спонсорских взносов (при оказании услуг по рекламе для спонсора) должен происходить без ошибок, в строгом соответствии с законодательством.

Учет спонсорских взносов (при оказании услуг по рекламе для спонсора) должен происходить без ошибок, в строгом соответствии с законодательством. Неверная позиция учетных работников Пояснения Стороны не заключают договор спонсорской помощи Отсутствие договора не позволяет спонсору учитывать расходы от получения услуг, а получателю — траты на организацию мероприятия Спонсорские взносы не включаются в состав доходов спонсируемого Средства спонсоров фактически являются платой за оказание услуг и участвуют в налогообложении Спонсор не включает в статью расходов спонсорскую помощь Спонсоры вправе учитывать спонсорские взносы в составе расходов на рекламу с учетом нормирования затрат.

Сумма, превысившая норматив, используется для уменьшения базы в более позднем периоде Дт Кт Описание 20 (26) 10, 60, 70, 69… отражены затраты на некоммерческую уставную деятельность фонда 86 20 (26) затраты покрыты целевым финансированием Если благотворительный фонд ведет предпринимательскую деятельность, то прибыль от нее относится на ведение благотворительной деятельности проводкой Дт 84 Кт 86.

Сумма помощи, отраженная в договоре и акте на оказание услуг, составила 38 тысяч рублей. Величина расходов на проведение мероприятия составила 5 000 рублей.

В учете предприятия «Спортландия» осуществляются записи:

  • Отражено поступление средств: Дт 51 Кт 62/2 на сумму 38 000 рублей;
  • Произведенные расходы отражены в учете: Дт 90/2 Кт 44 на сумму 5 000 рублей;
  • Произведен зачет аванса: Дт 62/1 Кт 62/2 на сумму 38 000 рублей.
  • Произведен учет оказанной услуги: Дт 62 Кт 90/1 на сумму 38 000 рублей;

Первичными документами учета выступают договор, акт, платежные формы.Налогообложение у получателя средств При налогообложении спонсорская помощь учитывается в качестве дохода, полученного от оказания рекламных услуг.

В составе закрытого перечня доходов, не облагаемых прибылью (ст. 251. Аналогичная точка зрения выражена в письме Минфина России от 16.04.2010 № 03-03-06/4/42, в котором говорится, что рассматривая вопросы стимулирования пожертвований на благотворительные цели со стороны коммерческих организаций, благотворительную помощь не следует увязывать с обеспечением экономической выгоды жертвователя со стороны государства, в том числе за счет предоставления налоговых льгот, поскольку одаривание направлено прежде всего на оказание бескорыстной помощи, а не на извлечение экономических выгод.

Кроме того, по мнению Минфина России, при осуществлении благотворительной деятельности решается ряд задач, таких, например, как формирование положительного имиджа компаний-жертвователей, формирование благожелательного отношения к организации и т.д., которые в дальнейшем положительно сказываются на экономических показателях деятельности компаний.
Кроме того, по мнению Минфина России, при осуществлении благотворительной деятельности решается ряд задач, таких, например, как формирование положительного имиджа компаний-жертвователей, формирование благожелательного отношения к организации и т.д., которые в дальнейшем положительно сказываются на экономических показателях деятельности компаний.

Налоговый орган не представил доказательства оказания учреждением своему спонсору услуг по распространению рекламы, поэтому поступившие средства суд не посчитал выручкой за услуги, а отнес к необлагаемым целевым поступлениям.

ВажноТаким образом, в рассматриваемой ситуации имело место пожертвование, а не спонсорская помощь.

{amp}lt;3 ВниманиеФедеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ.По договору о спонсорской помощи НКО в рамках осуществления своей уставной деятельности (организации и проведения тех или иных мероприятий) принимает на себя обязательство провести рекламную кампанию спонсора. То есть спонсорский взнос является платой за рекламу, а не безвозмездной передачей имущества, как это происходит при предоставлении пожертвования.

В подтверждение такой позиции финансисты в Письме от 26.12.2008 N 03-03-06/4/102 ссылаются на судебное решение {amp}amp;#8212; Постановление ФАС МО от 27.05.2008 N КА-А40/4424-08.Москве от 02.12.2009 № 16-15/126825):

  1. акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).
  2. договор (контракт) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;
  3. копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

Налоговые льготы, предоставляемые нашим законодательством частным лицам – благотворителям, довольно ограничены. То есть оказывать помощь можно, конечно, любым организациям и частным лицам и в любых размерах, но далеко не за всю эту помощь можно получить «вознаграждение» от государства. Тем не менее, не стоит отказываться от использования и тех ограниченных льгот, право на которые мы имеем

«Бескорыстно помогает», «занимается благотворительной деятельностью» – эти слова сразу вызывают положительное отношение к человеку, о котором идет речь.

Ведь он жертвует свои личные средства тем, кто в них очень нуждается.

Налоговое законодательство также поддерживает благотворителя. Статьей 219 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физическим лицам, оказывающим благотворительную помощь, предоставляется социальный налоговый вычет на сумму этой помощи.

При этом благотворителю возвращают из бюджета часть уплаченного им за год налога на доходы физических лиц (НДФЛ), то есть фактически 13 % от суммы его расходов на благотворительность. Таким образом, льгота есть. И людей, жертвующих деньги на благое дело, достаточно, но обращаются за возвратом налога весьма немногие.

Так, количество деклараций за 2003 год, представленных в налоговые органы в связи с перечислением средств на благотворительные цели, составило всего 3 300.

При этом сумма заявленных вычетов – 75,6 млн. рублей. Эти показатели даже меньше, чем за 2002 год (информация ФНС России о ходе декларационной кампании за 2004 г. пока отсутствует). Почему так происходит?

Многие просто не знают о том, что есть такая возможность уменьшить налог. Некоторые жертвователи «скромничают». И напрасно. Как гласит русская пословица, «про доброе дело – говори смело».

Кроме того, возвращенную из бюджета сумму можно также направить на благотворительные цели. А еще – многие считают, что оформить налоговую льготу очень сложно.

На самом деле это не так. В этой статье мы подробно расскажем о том, как физическое лицо, оказавшее финансовую помощь некоммерческой организации, может получить социальный вычет. Налоговый кодекс о вычете расходов на благотворительность Налоговый кодекс позволяет уменьшить НДФЛ лицам, безвозмездно передавшим деньги с благотворительной целью организациям, деятельность которых имеет социальную направленность.

Среди них следующие. 1) Организации науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения. Причем такие организации должны частично или полностью финансироваться из бюджета любого уровня, то есть получить в течение налогового периода финансирование из бюджета (в любой сумме).

Это единственное ограничение, содержащееся в подпункте 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Конечно, эта формулировка направлена, прежде всего, на государственные и муниципальные бюджетные учреждения. Однако, по нашему мнению, в некоторых случаях под нее подходят и некоммерческие организации. Например, если денежная помощь оказана негосударственной образовательной организации, которая в налоговом периоде финансируется по целевой образовательной программе регионального уровня, и такой источник предусмотрен в уставе данной НКО.

Например, если денежная помощь оказана негосударственной образовательной организации, которая в налоговом периоде финансируется по целевой образовательной программе регионального уровня, и такой источник предусмотрен в уставе данной НКО.

2) Физкультурно-спортивные организации, образовательные и дошкольные учреждения.

В отношении перечисленных организаций Налоговый кодекс РФ предоставит благотворителю вычет только в том случае, если определена цель использования пожертвованных денежных средств –

«на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд»

.

Из каких источников финансируются организации-благополучатели, в данной ситуации не имеет значения.

Определенная сложность с получением льготы может возникнуть, если гражданин пожелает перечислить средства на развитие физической культуры структурам, которые называются, допустим, «фитнесс-клуб», «центр по обучению восточным гимнастикам» и т.п.

Хорошо, если в уставных документах такой организации записано, что она занимается физическим воспитанием (физическим развитием) граждан. Это устранит проблемы при получении льготы. 3) Религиозные организации. Деньги должны быть перечислены на осуществление ими уставной деятельности.

Обратите внимание на то, что вычет дается при оказании помощи «организациям». Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ под организациями в налоговых отношениях понимаются только юридические лица.

В принципе, принять финансовую поддержку от физического лица может и обособленное подразделение организации (филиал, представительство). Но получить в этом случае льготу по НДФЛ благотворителю будет невозможно.

Если благотворитель окажет финансовую помощь непосредственно физическому лицу, уменьшить свою налоговую базу он также не сможет. Как рассчитать сумму вычета и возвращаемый налог Вычету подлежит та сумма, которую налогоплательщик израсходовал из личных средств. Однако общая сумма вычета не может превышать 25 % от годового дохода – причем учитывается только доход, облагаемый налогом по ставке 13%.

Поэтому налогоплательщики – нерезиденты Российской Федерации не могут воспользоваться этой льготой. Ведь их доходы облагаются по ставке 30 %. Пример. В 2004 году заработная плата гражданки Б.

по месту основной работы составила 240 000 руб.

В течение года ей были предоставлены стандартные налоговые вычеты в размере 1 000 руб. Таким образом, база НДФЛ по доходам, облагаемым по ставке 13 %, составила 239 000 руб. Налог с этой суммы равен 31070 руб.

В течение 2004 года Б. перечислила на счет православного храма для восстановления иконостаса 100 000 руб. Какая сумма налога должна быть ей возвращена?

Максимальный размер вычета равен 60 000 руб. (240 000 руб. х 25 %). Значит, доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, с учетом благотворительности составляет 179 000 руб. (240 000 –1 000 — 60 000). Налог с этой суммы равен 23 270 руб.

Таким образом, гражданка Б. должна была уплатить НДФЛ за 2004 год 23270, а фактически она уплатила 31 070 руб. Поэтому ей нужно вернуть 7 800 руб.

(31 070 – 23 270). Как перечислить деньги на благотворительные цели Свои расходы на благотворительность гражданин должен подтвердить документами. Только в этом случае он имеет право на вычет.

Вид документа зависит от способа, которым были переданы деньги.

Таких способов несколько: — средства перечисляет бухгалтерия организации, в которой работает гражданин, на основании его заявления; — деньги перечисляет сам гражданин – со своего счета в банке или наличными через банк; — гражданин вносит наличные денежные средства непосредственно в кассу организации, которой он оказывает помощь; — деньги отправляются почтовым переводом.

Не все перечисленные варианты хороши для получения «благотворительного» вычета.

К сожалению, налоговые органы не принимают к вычету суммы, отправленные почтовым переводом, так как не считают почтовую квитанцию платежным документом. Чтобы доказать, что переведенные почтой деньги были зачислены на расчетный счет, налогоплательщику придется представить дополнительные документы от организации, получившей помощь.

Перечисление через организацию Организация – источник дохода гражданина может перечислить денежные средства на благотворительные цели только на основании его письменного заявления. В заявлении можно указать периодичность перечисления, конкретные суммы или доли (проценты) от заработной платы и другую информацию.

И обязательно привести реквизиты счета организации-благополучателя. Форма заявления свободная. Например, оно может выглядеть так.

Главному бухгалтеру ООО «***» Заявление __.______.2005 Прошу перечислять из моей заработной платы ежемесячно, начиная с 1 июня 2005 г., по 1000 (одной тысяче) рублей в качестве благотворительной помощи на расчетный счет детского интерната для умственно отсталых детей №___.

Счет интерната: Личная подпись: имярек В данном случае документами, подтверждающими произведенные расходы, будут копии платежных поручений на перечисление денег на благотворительные цели с отметкой банка об исполнении.

При оформлении платежного поручения в поле «назначение платежа» необходимо указать: «От имярек помощь интернату». Некоторые налоговые органы требуют также, помимо копий платежек, представить справку от организации о произведенных перечислениях. Перечисление денег самим гражданином Если денежные средства налогоплательщик перечислил со своего банковского счета, то расходы подтверждаются банковской выпиской о перечислении средств на благотворительные цели.

Удобно перечислять деньги через отделения Сбербанка России.

Обращаем ваше внимание на то, что при заполнении документа по форме № ПД-4 в строке «наименование платежа» следует написать «перечисление средств на благотворительные цели». В налоговый орган представляется квитанция к этой форме с отметкой банка.

Если гражданин вносит деньги непосредственно в кассу организации, которой он оказывает финансовую помощь, то подтверждающим документом будет квитанция к приходному ордеру с указанием цели использования вносимых средств.

Например:

«Благотворительная помощь на проведение спортивных мероприятий»

.

Заключение договора на оказание благотворительной помощи В принципе, передавая деньги в качестве благотворительной помощи, заключать договор не обязательно. Это можно сделать, если вы хотите, чтобы ваши деньги использовались в строго определенных целях. В статье 5 Федерального закона от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» прямо указано, что благотворитель вправе определять цели и порядок использования своих пожертвований.
В статье 5 Федерального закона от 11.08.95 № 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

прямо указано, что благотворитель вправе определять цели и порядок использования своих пожертвований.

Не нужно только забывать об основном условии благотворительности – помощь оказывается безвозмездно и бескорыстно.

На наш взгляд, стоит заключать договор в случае финансовой поддержки некоммерческих спортивных, образовательных и дошкольных организаций, так как законодательством установлено, что вычет из налоговой базы полагается только при перечислении денег

«на нужды физического воспитания граждан, содержание спортивных команд»

. Договор заключается в простой письменной форме, его примерное содержание приведено ниже. ДОГОВОР БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОГО ПОЖЕРВОВАНИЯ г.

Москва __ _______ 2005 г Иванова И.И., именуемая далее «Благотворитель», с одной стороны, и общественная организация «Спорт инвалидов», именуемая в дальнейшем «Благополучатель», в лице заместителя директора Петрова П.П., действующего на основании доверенности от __ _______ 2005г.

№___, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем. 1. Предмет договора 1.1. Благотворитель безвозмездно передает Благополучателю денежные средства (благотворительное пожертвование) в размере 100000 (ста тысяч) рублей для приобретения специализированного спортивного инвентаря. 2. Порядок предоставления и расходования благотворительного пожертвования 2.1.

Благотворитель перечисляет денежные средства единовременно в полном объеме на расчетный счет Благополучателя в течение 5 рабочих дней с момента подписания настоящего договора. 2.2. Благополучатель обязуется использовать полученные средства в срок до 31.12.2005 г. и только на цели, предусмотренные пунктом 1.1.

настоящего договора. 2.3. Если расходование полученных денежных средств в соответствии с назначением, указанным в настоящем договоре, станет невозможным вследствие изменившихся обстоятельств, то они могут быть использованы по другому назначению лишь с письменного согласия Благотворителя. 3. Отчетность В течение 10 дней после полного расходования средств на указанные в пункте 1.1 цели Благополучатель направляет об этом Благотворителю письменный отчет в свободной форме. 4. Порядок изменения и расторжения договора Изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон.

Соглашение об изме¬нении или расторжении договора совершается в письменной форме. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой стороны, и вступает в силу со дня его подписания сторонами.

Подписи и реквизиты сторон. Какие документы нужно представить в налоговый орган для получения вычета Как и все социальные налоговые вычеты, «благотворительный» вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления в налоговый орган по месту жительства после окончания налогового периода.

В заявлении нужно указать номер своего счета в банке, на который должен быть перечислен возвращаемый налог, и реквизиты банка. Согласно пункту 2 статьи 219 НК РФ налогоплательщик обязан вместе с заявлением представить налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором были перечислены пожертвования. Это является обязательным условием для уменьшения налога.

К заявлению прилагаются: 1. Справка (справки) о доходах по форме № 2-НДФЛ.

Выдается гражданину на руки бухгалтером организации.

2. Платежные документы, подтверждающие перечисление денег на благотворительные цели. 3. Договор о благотворительном пожертвовании (если такой договор заключался). Поскольку в некоторых случаях (см.

выше) Кодекс требует, чтобы организация-благополучатель была на бюджетном финансировании, налоговый орган может попросить представить также справку из организации о ее финансировании из бюджета.

Обращаем внимание читателей на тот факт, что налоговую декларацию с заявлением на получение вычета можно подать в течение трех лет после окончания того налогового периода, в котором были произведены расходы на благотворительность.

То есть в 2005 году можно еще подать декларацию за 2002 год.

Заключение Некоммерческие организации во всем мире существуют в основном на частные пожертвования.

Именно этот источник финансирования по данным экспертов составляет до 80 % денежных средств американских некоммерческих организаций.

Причины, по которым люди занимаются благотворительностью, многообразны и не являются темой нашей статьи.

Заметим только, что социологический опрос, проведенный среди студентов Калифорнийского университета, показал, что у них среди мотивов благотворительности налоговые льготы стоят на третьем месте.

Впереди только чувство вины перед обделенными и альтруизм. Интересно, что ответили бы российские студенты… . Категории:

Налоговые льготы при благотворительности для юридических лиц при УСН

Налоговые льготы для благотворителей – юридических лиц осуществляются по определенной схеме.

Юрлица имеют право получить льготные послабления только в случае, если освобождаются от уплаты НДС на товары, которые передаются в помощь. УСН не подразумевает выплату на НДС.

Используя эту систему, компания сможет получить вычеты. Общий налоговой объём при безвозмездной помощи некоммерческим организациям не будет меняться.

Последствия для предприятия

Понятие налоговых агентов раскрыто в п.

1 ст. 24 НК РФ: налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст.

226 НК РФ.В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ).Следовательно, для признания предприятия налоговым агентом для целей исчисления НДФЛ необходимо, чтобы именно оно выплачивало (выдавало в натуральной форме) доходы налогоплательщику — физическому лицу.В соответствии со ст.

1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.В рассматриваемой ситуации благотворительная помощь оказывается другими физическими лицами, предприятие выступает в качестве «посредника», который предоставил места в прикассовой зоне для размещения емкостей для сбора благотворительной помощи (боксы). При этом, как ранее отмечало предприятие (запрос от 19.05.2015), что по завершении акции по сбору пожертвований денежные средства в присутствии нескольких лиц пересчитываются и передаются по акту благополучателю. Договор на размещение боксов с благополучателем не заключается.Следовательно, благотворительную помощь благополучатель принимает от физических лиц, предприятие не является источником выплаты данного дохода для благополучателя.Поскольку денежные средства получены благополучателем не от предприятия и не в результате отношений с ним, то предприятие не является налоговым агентом по НДФЛ для благополучателя.

Считаем, что акт приема-передачи денежных средств благополучателю, составленный в присутствии нескольких лиц, и свидетельствующий, что денежные средства были получены благополучателем, является подтверждающим документом о том, что денежные средства получены не от предприятия.Обязанность ведения налоговых регистров по НДФЛ, предоставления в налоговый орган справок 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФД установлена п. 2 ст. 230 НК РФ только для налоговых агентов.Таким образом, в рассматриваемой ситуации предприятие не является налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов благополучателя и не обязано представлять справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ по доходам благополучателя.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Ни при одном режиме налогообложения благотворительность не поможет уменьшить налоги.

В нашей статье мы разложим по полочкам все налоговые аспекты оказания благотворительной помощи.

Напомним, что она является таковой, если оказывается, , :

  1. бескорыстно. Другими словами, оказание помощи не обусловлено получением какой-либо ответной выгоды. В этом главное отличие благотворительности от спонсорства: как правило, по условиям договора спонсируемый должен каким-либо образом распространить информацию о лице, оказавшем ему финансовую поддержку;
  2. только некоммерческим организациям либо конкретным гражданам (кроме политических партий, движений, групп и кампаний).

Можно ли получить вычет, если благотворительность оказана не деньгами?

По нашему мнению, пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях (ч.

1 ст. 582 ГК РФ). Понятие вещи включает деньги, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права (ст. 128 ГК РФ). Соответственно, пожертвование может быть совершено как перечислением денег, так и передачей какого-либо имущества (автомобиля, оргтехники и др.).

При этом, так как Налоговый Кодекс РФ не ограничивает право на социальный вычет только денежной формой пожертвования, вычет может быть получен и при оказании помощи имуществом (данный вывод подтверждается Письмом ФНС России от 16.11.2015 №БС-4-11/19950@, Письмом Минфина России от 30.12.2013 №03-04-08/58234).

При этом, так как Налоговый Кодекс РФ не ограничивает право на социальный вычет только денежной формой пожертвования, вычет может быть получен и при оказании помощи имуществом (данный вывод подтверждается Письмом ФНС России от 16.11.2015 №БС-4-11/19950@, Письмом Минфина России от 30.12.2013 №03-04-08/58234).

Облагается ли благотворительная помощь физическим лицам НДФЛ?

Налоговые льготы для спонсоров – не всегда обязательный элемент.

Обычно компании пользуются вычетом из НДС после пожертвования.

Но если помощь оказывается очень большая, то компании могут отказаться от льгот – так получится выгоднее.

Суммы на приобретение товаров будут указаны как расходы, что понесла фирма. Имеются важные правила получения налоговых льгот для благотворителей.

Физ и юрлица осуществляя благотворительность должны написать налоговую декларацию и отправить ее в ФНС. Все операции, которые освобождаются от налогообложения вносятся в 7 раздел декларации.

Все услуги и передача даров имеет специальный код — 1010 288. Этот код ставится в первой графе в строке 010. Физическое лицо обращается в налоговую инспекцию и заполняет декларацию 3-НДФЛ.

Чтобы получить налоговые льготы для предприятий, занимающихся благотворительностью, нужно верно составить официальные бумаги. Организациям необходимо оформить следующие документы:

  • Документы, где получатель соглашается на получение даров.
  • Получатель подтверждает применение дара по назначению (после получения).
  • Договор между участниками. Там должно быть указано, что помощь оказывается в целях благотворительности.

Для физиц:

  • Справка о отчислениях с дохода.
  • Выписка из банка.
  • Квитанция, свидетельствующая о том, что благотворительная организация получила средства.
  • Все реквизиты — от кого исходят деньги и кому идут.

Благотворительная деятельность в нашей стране регулируется законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Она должна быть добровольной, может осуществляться всеми лицами, как юридическими, так и физическими, в адрес любых лиц в форме:

  1. передачи имущества и денежных средств;
  2. безвозмездного выполнения работ или услуг;
  3. иной поддержки.

Благотворительная деятельность должна соответствовать целям, перечисленным в ст.

2 закона 135-ФЗ. Законом обеспечивается беспрепятственное ведение благотворительных операций по свободному выбору благотворителя.

Физлица или юрлица также могут создавать благотворительные организации, одним из видов которых является благотворительный фонд.

Все НКО должны вести бухучет и составлять отчетность согласно ст.

32 закона 7-ФЗ. Бухгалтерская отчетность предоставляется учредителям, в налоговые органы, в органы госстатистики, а также ежегодно (для выполняющих функции иностранного агента — раз в полгода) публикуется в интернете или СМИ. Дт Кт Описание 76 86 отражена дебиторка по поступлению благотворительного взноса 51, 50, 52 76 поступили деньги на некоммерческую уставную деятельность фонда Дт Кт Описание 08 76 безвозмездно получено ОС (по рыночной стоимости) 01 08 ОС введено в эксплуатацию 86 83 использовано целевое финансирование 010 начислен износ по объекту ОС Дт Кт Описание 76 86 отражена дебиторка по поступлению благотворительного взноса 10 76 получены материалы Дт Кт Описание 20 (26) 10, 60, 70, 69… отражены затраты на некоммерческую уставную деятельность фонда 86 20 (26) затраты покрыты целевым финансированием Если благотворительный фонд ведет предпринимательскую деятельность, то прибыль от нее относится на ведение благотворительной деятельности проводкой Дт 84 Кт 86.

Как отразить в бухгалтерском учете благотворительную помощь? Расходы на благотворительность в обычной коммерческой организации являются прочими. Кроме того, они не учитываются при налогообложении прибыли (п.

16 ст. 270 НК РФ), поэтому в бухучете возникает ПНО. Бухгалтер должен сделать такие проводки:

  1. Дт 91.1 Кт 76 — показаны расходы на благотворительность;
  2. Дт 99 Кт 68 субсчет «Налог на прибыль» — показано ПНО.
  3. Дт 76 Кт 51 — перечислены деньги на благотворительность;

В следующем примере рассмотрим ситуацию по передаче в рамках благотворительности основного средства. Пример Дт Кт Сумма, руб. Описание 08 60 63 559 приобретен копировальный аппарат 19 60 11 441 отражен входящий НДС 68 19 11 441 НДС принят к вычету 01 08 63 559 аппарат введен в эксплуатацию Дт Кт Сумма, руб.

Описание 01 субсчет «Выбытие ОС» 01 63 559 отражена первоначальная стоимость выбывающего аппарата 02 01 субсчет «Выбытие ОС» 10 593 отражена амортизация выбывающего аппарата 91.2 01 субсчет «Выбытие ОС» 52 966 списана остаточная стоимость аппарата 19 68 9 534 восстановлен НДС с остаточной стоимости аппарата (52 966 руб. × 18%) 91.2 19 9 534 восстановленный НДС отнесен на прочие расходы 99 68 10 593 отражено ПНО 52 966 руб.

× 20% В следующем разделе ищите разъяснения по учету НДС. Согласно подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ налог нужно восстановить, если основное средство будет использоваться в операциях, которые НДС не облагаются.

Благотворительность как раз считается такой операцией согласно подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ — главное, чтобы деятельность по благотворительности соответствовала закону 135-ФЗ и актив не был подакцизным. Чтобы рассчитать сумму НДС, относящуюся к выбывающим основным средствам или нематериальным активам, которая должна быть восстановлена, нужно вычислить остаточную стоимость объекта и от нее взять соответствующий процент НДС.

Пропорциональный расчет касается только указанных двух видов активов, по остальным активам налог восстанавливается полностью. Восстановленный НДС относится на прочие расходы (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). О различных ситуациях по восстановлению НДС можно узнать из нашей рубрики

«Порядок восстановления НДС в 2016-2017 годах (проводки)»

.

Благотворительность юридических лиц в адрес фондов

Среди российских бизнесменов чаще практикуется оказание помощи не напрямую нуждающимся, через специально созданные структуры — благотворительные фонды, одним из которых является («Ради жизни»). В большинстве случаев такой подход вызван желанием самостоятельно определять круг получателей пожертвований, а также уверенностью в контроле над расходами. Ведь фонд, который собирает и распределяет средства, например на лечение больных раком, зарегистрирован на территории России, как НКО, его деятельность регулируется законом и жертвователь может быть уверен в адресном расходовании своих средств.

Такие фонды имеют штат сотрудников, отвечающих за поиск проектов, а также обязательно сдают отчеты в налоговые органы. Хотя, все благотворительные организации, в том числе и фонды освобождаются от налогообложения прибыли в рамках своей уставной деятельности, они обязаны ежегодно направлять в налоговые органы отчеты о расходовании средств, полученных в рамках благотворительных взносов.

Если в ФНС сочтут такие расходы несоответствующими уставным целям, то все полученные средства будут признаны доходом фонда, подлежащим налогообложению.

Например, благотворительный фонд не имеет права купить за деньги жертвователей недвижимое имущество или осуществить иные инвестиции. Что касается, самих организаций-благотворителей, то, как уже было сказано выше, перечислить благотворительному фонду деньги или передать имущество можно только за счет своей прибыли, если налогоплательщик применяет общую систему налогообложения. Налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения также не могут уменьшать свои доходы на суммы благотворительной помощи.

Закрытый перечень расходов, на которые организации на УСН могут уменьшить полученный доход, приведен в , и затраты на благотворительность в него не входят.

Как коммерческой организации оформить благотворительную помощь?

13:32 13:17 12:34 11:20 11:09 10:34 9:56 9:32 9:01 8:58 8:37 0:10 22:09 21:47 20:36 20:03 19:57 19:47 18:00 17:59 17:24 17:20 17:13 16:51 16:12 16:11 16:10 16:06 15:58 15:50 15:34 15:23 15:16 15:00 14:59 14:49 14:32 14:31 14:27 14:28, 2 сентября 2013 › Коммерческая организация периодически перечисляет денежные средства в качестве благотворительной помощи юридическим и физическим лицам.Каков порядок налогового учета и документального оформления благотворительной помощи?Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Сумма благотворительной помощи не учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль.Операции по безвозмездному перечислению денежных средств не признаются объектом обложения НДС.Обоснование вывода:Юридические аспектыВ соответствии со ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

(далее — Закон N 135-ФЗ) благотворительной является добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.Оказание благотворительной помощи, по сути, является дарением (безвозмездной передачей).

Следовательно, в случаях ее оказания должны применяться правила, установленные для договора дарения главой 32 ГК РФ.Дарение вещи или права в общеполезных целях признается пожертвованием (п. 1 ст. 582 ГК РФ). В свою очередь, ст. 128 ГК РФ к вещам относит и деньги.

Согласно п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст.

124 ГК РФ.При этом не любое пожертвование можно считать благотворительностью.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона N 135-ФЗ направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются.Благотворительная помощь оказывается только на цели, перечисленные п. 1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ.Перечень целей, на достижение которых направляется благотворительная помощь, является закрытым. Также следует отметить, что исходя из ст.

2 Закона N 135-ФЗ благотворительной деятельностью признается оказание помощи только гражданам и (или) некоммерческим организациям (формы некоммерческих организаций перечислены в Федеральном законе от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).Учитывая изложенное, отметим, что, например, оказание финансовой помощи органам местного самоуправления (муниципальному образованию) не является благотворительной деятельностью, оказываемой в рамках Закона N 135-ФЗ, так как в таком случае она оказывается не гражданам и некоммерческим организациям и не направлена на цели, указанные в п.

1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ.В таком случае передача безвозмездно денежных средств признается в соответствии с п.

1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием (в частности, ст. 124 ГК РФ, на которую идет ссылка в данной норме, определено, что муниципальные образования — субъект гражданского права).Организация, оказывающая благотворительную помощь, не обязательно должна иметь статус благотворительной (письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-04-11/72).Благотворительная помощь должна быть оформлена документально.Документальное оформлениеЗакон N 135-ФЗ не требует заключения письменного договора на оказание и принятие благотворительной помощи.

Однако глава 32 ГК РФ содержит положение, согласно которому дарение оформляется договором.

Также оформляется договором дарение при оказании благотворительной помощи не в рамках Закона N 135-ФЗ.

Так, согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. В свою очередь, согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества (в силу п.

2 ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом) должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей.

При этом договор дарения, совершенный при таких условиях в устной форме, ничтожен (п. 2 ст. 574 ГК РФ).В рассматриваемой ситуации дарителем является юридическое лицо, поэтому в случае, если стоимость дара превышает три тысячи рублей, договор дарения, по которому перечисляются денежные средства, должен быть заключенв письменной форме.Получатель благотворительной помощи также может направить в адрес организации-дарителя письмо с просьбой такую помощь оказать.Для перечисления денежных средств в качестве благотворительной помощи руководитель организации должен издать приказ об оказании благотворительной помощи.При перечислении денежных средств в рамках благотворительной помощи в платежном поручении в поле «Назначение платежа» необходимо указать «Благотворительная помощь в соответствии с договором (письмом) N __ дата __». Документом, подтверждающим перечисление денежных средств в качестве благотворительной помощи, является выписка банка с расчетного счета.Отметим, что арбитражные суды считают, что для подтверждения факта получения средств в рамках благотворительной помощи достаточно письма от получателя с просьбой перечислить деньги на определенные цели и платежного поручения о перечислении благотворителем средств на эту цель (постановления ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2005 N А56-11300/2005, ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.08.2005 N А58-5044/04-Ф02-3966/05-С1).Налоговый учетНалог на прибыльВ соответствии со ст.

247 НК РФ объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях главы 25 НК РФ для российских организаций признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ. Доходы определяются в соответствии со ст.

248 НК РФ. Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей. В целях применения НК РФ денежные средства относятся к имуществу (п.

2 ст. 38 НК РФ, ст. 128 ГК РФ).Таким образом, денежные средства, перечисленные в рамках благотворительной деятельности, в расходах при исчислении налога на прибыль не учитываются (письма Минфина России от 04.04.2007 N 03-03-06/4/40, УФНС РФ по г.

Москве от 05.03.2011 N 20-15/020825, от 15.11.2005 N 20-12/85449, от 30.06.2004 N 26-12/43525).

На основании п. 16 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли также не учитывается передача на безвозмездной основе денежных средств, перечисленных при оказании финансовой помощи и вне рамок благотворительной деятельности (вне рамок Закона N 135-ФЗ).НДСВ соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Не признаются объектом налогообложения операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ (п. 2 ст. 146 НК РФ).

При этом пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ предусмотрено, что не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты.Также мнение о том, что при передаче денежных средств, в рамках благотворительной деятельности, у организации, передающей эти средства, объекта обложения НДС не возникает, поскольку передача денежных средств не является реализацией товаров (работ, услуг), выражено в письме Минфина России от 28.06.2006 N 03-03-04/4/112.Таким образом, передача денежных средств на безвозмездной основе или в рамках благотворительной деятельности, вне зависимости от того, какими документами и на основании каких нормативно-правовых актов производится такая передача, не признается объектом обложения НДС.Рекомендуем также ознакомиться с материалом: — Энциклопедия решений. Учет перечисления денежных средств на благотворительные цели.Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТМирошкина Валентина Информационное правовое обеспечение ГАРАНТ автор: служба Правового консалтинга ГАРАНТ Обнаружив в тексте ошибку, выделите ее и нажмите Ctrl + Enter или

Читайте также Читайте также 10:53, 6 декабря 2020 10:59, 6 декабря 2020 18:00, 6 декабря 2020 14:32, 6 декабря 2020 8:17, 6 декабря 2020 16:11, 6 декабря 2020 16:01, 5 декабря 2020 16:12, 6 декабря 2020 19:20, 5 декабря 2020 20:03, 6 декабря 2020 16:51, 6 декабря 2020 14:27, 5 декабря 2020 20:39, 5 декабря 2020 10:54, 6 декабря 2020 19:57, 6 декабря 2020 14:31, 6 декабря 2020 21:36, 5 декабря 2020 13:54, 5 декабря 2020 11:30, 5 декабря 2020 13:06, 4 декабря 2020 9:53, 6 декабря 2020 15:54, 5 декабря 2020 19:47, 6 декабря 2020 12:27, 6 декабря 2020 2 декабря 2020 25 ноября 2020 13 ноября 2020 28 октября 2020 Популярное 8:17, 6 декабря 2020 16:11, 6 декабря 2020 19:20, 5 декабря 2020 20:03, 6 декабря 2020 10:53, 6 декабря 2020 10:59, 6 декабря 2020 20:39, 5 декабря 2020 10:54, 6 декабря 2020 21:36, 5 декабря 2020 9:53, 6 декабря 2020 15:54, 5 декабря 2020 11:20, 3 декабря 2020 9:59, 3 декабря 2020 15:22, 2 декабря 2020 13:22, 7 декабря 2020 23:19, 4 декабря 2020 2 декабря 2020

Заполнение декларации

И юридические, и физические лица, рассчитывающие получить налоговые льготы при благотворительной деятельности, обязаны подавать в органы ФНС соответствующую налоговую декларацию.

Для организаций возможность отражения расходов на благотворительность реализована в декларации по НДС. Операции, освобожденные от налогообложения, необходимо указывать в ней в 7 разделе. Передача товаров или оказание услуг на безвозмездной основе, как осуществление благотворительности, отражается кодом 1010288.

Данный код нужно проставить в первой графе в строке 010.